25 важных изменений 2016

Начало нового года ожидаемо приносит бухгалтерам подарки от законодателей. «РАСЧЕТ» попросил Ирину Разумову И Елену Селедцову, экспертов по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения группы компаний «Ю-СОФТ», рассказать об изменениях законодательства.

1. Новый штраф

С 1 января 2016 года непредставление в установленный срок расчета по НДФЛ в инспекцию по месту учета повлечет взыскание штрафа. Федеральный закон от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ дополнил статью 126 НК пунктом 1.2. Согласно поправкам, штраф за такое нарушение составит 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета.

2. Ответственность агента

Если налоговый агент не представит расчет по НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока инспекция может принять решение о приостановлении операций по счетам компании в банке и переводов электронных денег (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Отменить санкцию ревизоры могут только после получения расчета.

3. Санкции за обман

За представление документов с недостоверными сведениями компанию могут оштрафовать на 500 рублей за каждую бумагу, содержащую неточные данные. Статья 126.1 НК предусматривает освобождение от ответственности в случае, если коммерсант самостоятельно выявил ошибки и представил ФНС уточненные данные. Однако сделать это нужно раньше раньше ревизоров.

4. Дата дохода

Закон № 113-ФЗ установил дату получения дохода для расчета НДФЛ после возвращения работника из командировки. Ей считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). До 1 января 2016 года законодательно установленных правил для этого вида дохода не было.

5. Перечисление налога

С нового года перечислять удержанный НДФЛ необходимо не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Исключение составляют отпускные и пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный налог нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором средства выплачены. Напомним, что до 1 января 2016 года дата перечисления НДФЛ в бюджет зависела от дня получения агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физлица либо фактического получения дохода последним.

6. Уход за детьми

Расширен перечень доходов, учитываемых при определении 90-процентного предела, который позволяет применять нулевую ставку налога на прибыль. Согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 2 мая 2015 года № 110-ФЗ, к ним теперь относится деятельность по присмо- тру и уходу за детьми.

7. Увеличенный срок

Увеличился срок для сообщения ревизорам о невозможности удержать НДФЛ. Информацию с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и его размера необходимо сообщать контролерам не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

8. По месту учета

Если у фирмы – крупнейшего налогоплательщика есть обособленные подразделения, представлять расчет исчисленных и удержанных сумм налога и сведения по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных физлицами от этих ОП, она может как по месту своего учета так и по месту регистрации каждого подразделения.

9. Предельные значения

В новом году компании смогут учесть в расходах большую сумму процентов по обязательствам. Федеральный закон от 8 марта 2015 года № 32-ФЗ предусматривает повышение предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам. По новым правилам они составят от 75 до 125 процентов ключевой ставки ЦБ РФ (абз. 2 пп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ).

10. Лимит реализации

Фирмы смогут вносить только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 10 до 15 млн рублей увеличен лимит суммы доходов от реализации, после которого теперь разрешено воспользоваться этим правом. С 1 января вступают в силу поправки, согласно которым новые организации уплачивают авансовые платежи за отчетный период в случае, если выручка от реализации не превышала 5 млн рублей в месяц либо 15 млн рублей в квартал.

11. Льготы по УСН

Ставку по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, субъекты РФ вправе снизить своими законами. Ее размер может варьироваться от 1 до 6 процентов, а в некоторых случаях может быть установлена нулевая ставка. Подобное правило внес Федеральный закон от 13 июля 2015 года № 232-ФЗ.

12. Вычеты у работодателя

С нового года работодатель помимо имущественного вычета предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение. Федеральный закон от 16 апреля 2015 года № 85- ФЗ устанавливает, что для получения денег сотрудник должен подать заявление и подтверждение права на получение вычетов (его выдает инспекция). Предоставлять льготу нужно, начиная с месяца обращения работника (п. 2 ст. 219 НК РФ в новой редакции).

13. Без НДС

С нового года компания на «упрощенке», выставившая счет-фактуру при реализации товаров, работ или услуг и уплатившая НДС в бюджет, не вправе включить сумму налога в состав расходов. Это правило вводит пункт 4 статьи 1 Федерального закона от 6 апреля 2015 года № 84-ФЗ. До 1 января уплаченный НДС также не принимался в расходы, но на основании разъяснений Минфина. А теперь это будет закреплено в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

14. Повышение акцизов

Федеральный закон от 24 ноября 2014 года № 366-ФЗ предусматривает повышение ставок акцизов, установленных пунктом 1 статьи 193 НК РФ, с 1 января на вино, винные напитки, пиво, табак, сигары, сигареты, легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), бензин, дизтопливо. А вот ставки на моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей и прямогонный бензин снизятся.

15. Вычеты на детей

23 ноября подписан Закон № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Согласно поправкам, с 1 января 2016 года изменится размер предоставляемых стандартных налоговых вычетов в отношении ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка- инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном или студентом. Сейчас размер этих вычетов составляет 3000 рублей, а с нового года он будет дифференцироваться в зависимости от категории налогоплательщика. Для родителя, его супруга и усыновителя он составит 12 000 рублей ежемесячно, а для опекуна, попечителя, приемного родителя или его супруга – 6000 рублей. Также меняется предельный размер доходов, который предоставляет право на вычет: с 280 000 до 350 000 рублей.

16. По месту нахождения

Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его нахождения. Закон № 113-ФЗ установил правила подачи расчета и сведений о доходах физических лиц для российских организаций, имеющих ОП (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Отметим, что до 1 января 2016 года не было единой позиции в данном вопросе и компании руководствовались разъяснениями Минфина и ФНС.

17. Квартальный отчет

С 2016 года работодатели будут ежеквартально отчитываться по НДФЛ. Налоговые агенты должны подавать сведения о начисленных и удержанных суммах налога. Расчет представляется в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции). Годовая отчетность подается не позднее 1 апреля следующего года. Расчет представляется в электронной форме, если численность физлиц, получивших доходы за год, составляет более 25 человек (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).

18. Новый КБК

Приказ Минфина от 8 июня 2015 года № 90н изменяет КБК для уплаты страховых взносов в ПФР, пеней и процентов по взносам в ФСС РФ. Изменились также коды для перечисления взносов по дополнительным тарифам для работников, имеющих право на досрочную пенсию.

19. Мораторий на проверки

С 2016 г. для малого бизнеса начнет действовать трехлетний мораторий на плановые ревизии. Освобождение не распространяется на проверки при осуществлении контроля за исполнением валютного, налогового, таможенного, банковского законодательства, а также страхового надзора. Согласно Федеральному закону от 13 июля 2015 года № 246-ФЗ с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года не будет проводиться ряд плановых проверок в отношении субъектов малого предпринимательства. Соответствующие изменения вносятся в Федеральный закон от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ.

20. Налоговые каникулы

С нового года будет расширен перечень видов деятельности для предпринимателей, имеющих право на налоговые каникулы. Статья 2 Федерального Закона от 13 июля 2015 года № 232-ФЗ вносит изменения в пункт 4 статьи 346.20 и пункт 3 статьи 346.50 НК РФ. Установлено, что с 1 января 2016 года Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных как ИП и осуществляющих деятельность в сфере бытовых услуг. Ранее налоговые каникулы были предусмотрены только в производственной, социальной и научной сферах.

21. Новый лимит

С 1 января будет увеличена стоимость имущества для признания его амортизируемым с 40 000 до 100 000 рублей. Подробнее об изменениях читайте в статье «Порядок учета имущества в 2016 году».

22. Выходной НДФЛ

Федеральный закон от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ внес дополнения в подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ. Согласно изменения участник общества вправе уменьшить свои доходы на сумму фактически произведенных расходов при получении имущества в случае ликвидации компании и при уменьшении номинальной стоимости доли в ее уставном капитале.

23. Новый предел

С 1 января устанавливаются новые предельные величины базы для начисления страховых взносов: в ФСС 718 000 рублей, в ПФР – 796 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 г. № 1265 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 01.01.2016 г.).

24. Долги с работника

ФНС разработала четкий порядок взыскания долгов по имущественным налогам – налогу на имущество, транспортному и земельному. Участвовать в погашении задолженности теперь будут и работодатели. Письмом Службы от 21 октября 2015 года № ГД-4-8/18401@ «Об урегулировании задолженности физических лиц» утверждены два документа о долгах россиян, которые контролеры будут предъявлять компании. Сообщение о налоговых долгах работника призвано лишь проинформировать компанию о задолженности сотрудника перед бюджетом, а исполнительный лист о взыскании уже обязывает его удерживать из заработной платы в доход бюджета указанную сумму. Исполнительный лист направляется только в том случае, если задолженность не превышает 25 000 рублей. За неисполнение требований налоговиков для юридических лиц предусмотрен штраф в размере от 50 000 до 100 000 рублей, для должностных лиц – от 15 000 до 20 000 рублей.

25. Нулевая ставка

С нового года впервые зарегистрированные плательщики единого налога по УСН – индивидуальные
предприниматели смогут применять нулевую ставку при оказании бытовых услуг.