Налоги, взносы и отчетность в 2016 году, важные изменения

2016 год несет множество изменений. Сейчас бухгалтеру важно правильно организовать работу, а также не допустить досадных ошибок, которые приведут к искажению сумм платежей в бюджеты и санкциям, увеличат объемы работы бухгалтерии и финансовые потери компании.

 

 

Общие изменения

Значение ставки рефинансирования будет равняться значению ключевой ставки

Банк России выпустил Указание от 11 декабря 2015 года № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России». В нем установлено, что с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. То есть с 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования Банк России больше не устанавливает. Оно изменяется автоматически при каждом изменении ключевой ставки.

Установлен штраф за нарушения при сдаче статистической отчетности

Административная ответственность за нарушение порядка предоставления первичных статистических данных ужесточена (ст. 13.19 КоАП РФ).

Новая редакция нормы предусматривает санкции за «непредоставление респондентами субъектам официального статистического учета первичных статистических данных в установленном порядке или несвоевременное предоставление этих данных либо предоставление недостоверных первичных статистических данных».

Для нарушителей предусмотрен штраф в следующем размере:

  • от 10 до 20 тысяч рублей — для должностных лиц (до 1 января 2016 г. — от 3 до 5 тысяч рублей);
  • от 20 до 70 тысяч рублей — для юридических лиц (до 1 января 2016 года штраф для организаций не был предусмотрен).

За повторное совершение такого нарушения санкции составят:

  • от 30 до 50 тысяч рублей — для должностных лиц;
  • от 100 до 150 тысяч рублей — для юридических лиц.

Переход на новые классификаторы перенесен на год

На 1 января 2017 года перенесена дата введения в действие Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). Указанный классификатор разработан взамен прежнего классификатора (ОК 013-94), действие которого продлевается до указанной даты (приказ Росстандарта от 10 ноября 2015 г. № 1746-ст).

Также на 1 января 2017 года перенесен срок перехода на обязательное применение общероссийских классификаторов ОКВЭД2 (ОК 029-2014) и ОКПД2 (ОК 034-2014) (приказ Росстандарта от 10 ноября 2015 г. № 1745-ст).

С этой же даты будут отменены действующие в настоящее время классификаторы:

  • Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1);
  • Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1);
  • Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) ОК 004-93;
  • Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД) ОК 034-2007 (КПЕС 2002);
  • Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93;
  • Общероссийский классификатор продукции (ОКП) ОК 005-93.

Меняется порядок заполнения платежных поручений

Приказом Минфина России от 23 сентября 2015 года № 148н изменены правила заполнения реквизитов в платежных поручениях, утвержденные приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н. Изменения начнут действовать с 28 марта 2016 года.

Внесены поправки, касающиеся количества символов и недопустимости указания нулей в полях платежного поручения.

Уточнено количество цифр:

  • для КБК — 20;
  • для ОКТМО — 8 или 11;
  • для УИН — 20 или 25.

При заполнении ИНН первая и вторая цифры номера ни у получателя средств, ни у плательщика не могут одновременно принимать значение «0». Цифровой состав этого реквизита плательщика-юрлица — 10 цифр, плательщика-физлица — 12 цифр. ИНН получателя средств состоит из 10 цифр.

Если у плательщика нет ИНН, в реквизите «ИНН плательщика» можно указать пятизначный код иностранной организации в соответствии со свидетельством о постановке на учет. Все цифры кода не могут одновременно быть нулями.

Значения реквизитов «КПП плательщика», «КПП получателя» состоят из 9 цифр. Первая и вторая цифры КПП не могут одновременно принимать значение «0».

Кроме того, не могут быть нулями все цифры ИНН и КПП.

Если в поле «101» платежного поручения указан статус «09» (налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель) или «14» (налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам) и нет УИН, в платежке надо обязательно указать ИНН плательщика-физлица. Напомним, что УИН надо заполнять, если налоги и взносы уплачиваются по требованию налогового органа, из которого и берется данный код. В остальных случаях в поле «22» проставляется «0».

Росстат объявил о проведении «сплошного наблюдения» за малым бизнесом

В 2016 году Федеральная служба государственной статистики (Росстат) проведет «перепись» компаний и индивидуальных предпринимателей, относящихся к малому и среднему бизнесу. Собираемая информация будет касаться результатов деятельности в 2015 году. Проверяемые должны указать: адрес, вид деятельности, объем полученной выручки и понесенных расходов, стоимость и состав основных средств, количество работников, величину ФОТ, а также сведения о том, получал ли бизнес в 2015 году господдержку, и если получал, то какую (приказы Росстата от 5 июня 2015 г. № 259, от 4 сентября 2015 г. № 414).

Разработаны и утверждены новые отчетные формы — отдельно для малых юрлиц и микропредприятий и отдельно для индивидуальных предпринимателей (приказ Росстата от 9 июня 2015 г. № 263 «Об утверждении статистического инструментария для организации сплошного федерального статистического наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства в 2016 году по итогам за 2015 год»). Данные по деятельности средних предприятий возьмут из ежегодной отчетности, представляемой ими в органы статистики в обычном порядке.

Необходимые бланки опросных форм предоставит Росстат. Для разъяснения, как их заполнять, будут работать «регистраторы» от статистической службы, имеющие официальное удостоверение, подписанное руководителем Росстата. Также можно будет воспользоваться электронными статформами.

Участие в сплошном наблюдении обязательно. За уклонение оштрафуют, а после уплаты штрафа представить требуемую информацию в органы статистики все равно придется.

Сложности с госрегистрацией

С 1 января 2016 года вступают в силу изменения в законодательстве, связанные с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (Федеральные законы от 30 марта 2015 г. № 67-ФЗ, от 29 июня 2015 г. № 209-ФЗ).

Сменить адрес юридического лица станет сложнее. В ЕГРЮЛ теперь должны содержаться сведения о том, что юридическое лицо, приняло решение об изменении своего места нахождения, которое в течение трех дней после его принятия нужно передать в регистрирующий орган. А сами документы для государственной регистрации изменения места нахождения юридического лица должны быть представлены в регистрирующий орган до истечения 20 дней с момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о том, что юридическим лицом принято решение об изменении адреса. Госрегистрацию изменения места нахождения юридического лица проведет регистрирующий орган по новому месту нахождения.

Будет больше оснований для отказа в государственной регистрации юридического лица. Например, это случай установления недостоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ. Если у регистрирующего органа возникнут обоснованные сомнения в достоверности данных об адресе, руководителе, учредителе (участнике), об этом внесут запись в ЕГРЮЛ, причем без заявления юридического лица и вынесения судебных актов. Регистрация компании будет приостановлена на месяц.

Представлять документы на регистрацию по просьбе заявителя смогут нотариусы (тариф – 1000 рублей).

А по сделкам в отношении долей между участниками общества с ограниченной ответственностью, а также для выхода участника из общества вводится обязательное нотариальное удостоверение. Заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ в связи с передачей доли должно быть подписано и передано в регистрирующий орган непосредственно нотариусом в электронной форме.

Можно исключить себя из плана ежегодных проверок

Для этого нужно подать заявление в проверяющий орган по установленной форме, которая утверждена постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2015 года № 1268.

К заявлению нужно приложить следующие документы:

  • выписку из реестра акционеров общества (для акционерных обществ);
  • заверенную копию отчета о финансовых результатах за один календарный год из трех предшествующих календарных лет (для тех, кто осуществляет деятельность менее одного календарного года, — за период, прошедший со дня государственной регистрации) или иной заверенный документ, содержащий информацию о выручке от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость;
  • заверенную копию сведений о среднесписочной численности работников (если наемные работники не привлекались, нужно отразить этот факт в заявлении);
  • если заявление подается через представителя, нужно приложить также документ, подтверждающий полномочия представителя, подписавшего заявление.

Напомним, что с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года не проводятся плановые проверки (не налоговые!) в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, отнесенных к субъектам малого предпринимательства, за исключением юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности в следующих сферах:

  • здравоохранения;
  • образования;
  • социальной сфере;
  • сфере теплоснабжения и электроэнергетики;
  • сфере энергосбережения и повышения энергетической эффективности.

Увеличен МРОТ

Согласно Федеральному закону от 14 декабря 2015 года № 376-ФЗ «О внесении изменения в ст. 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда», уровень минимального размера оплаты труда в 2016 году составит 6204 рубля.

Главное назначение МРОТ — утвердить минимум, меньше которого работнику нельзя платить зарплату, если он полностью отработал месяц и выполнил свои трудовые обязанности (за нарушение – штраф работодателю по статье 5.27 КоАП РФ).
В некоторых случаях МРОТ участвует в расчете больничных и декретных пособий. Для индивидуальных предпринимателей МРОТ необходим, чтобы определить размер страховых взносов, которые они уплачивают во внебюджетные фонды за свое страхование.

Работа с кадрами

Некоторые работодатели обязаны будут применять профессиональные стандарты

Если в соответствии с Трудовым кодексом, иными федеральными законами при выполнении работ по определенным должностям, профессиям, специальностям предоставляются компенсации, льготы или ограничения, то наименования этих должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках, или положениям профессиональных стандартов.

Федеральный закон от 2 мая 2015 года № 122-ФЗ также гласит, что профессиональные стандарты обязательны для работодателей, если требования к квалификации сотрудника установлены законами или другими нормативными документами.

Это значит, что в обязательном порядке применять утвержденные профстандарты (то есть ужесточать требования при приеме на работу, менять должностные инструкции и порядок проведения аттестации в части оценок аттестуемых) нужно будет тем, у кого в штате числятся должности, по которым трудовое законодательство предусматривает гарантии и компенсации.

Если профстандарт не утвержден, необходимо соответствовать ЕКС и ЕТКС, пока квалификационные справочники не будут полностью заменены профстандартами.

С 1 января 2016 года запрещается принимать на работу граждан Турции

Это установлено Указом Президента России от 28 ноября 2015 года № 583.

Запрет устанавливается как для работодателей, так и для заказчиков работ (услуг). Для отдельных работодателей и заказчиков работ или услуг правительство установит исключения.

Запрет устанавливается только на заключение новых трудовых или гражданско-правовых договоров с 1 января 2016 года. Если гражданин Турции уже работает в России и по состоянию на 1 января состоит в трудовых или гражданско-правовых отношениях, данный запрет на него не распространяется.

То есть увольнять уже имеющихся работников нет необходимости.

На увольнение работников по патенту отвели не больше года

Постановление Правительства РФ от 7 декабря 2015 года № 1327 установило правила определения срока, в течение которого работодатели должны перестать использовать труд «патентных» работников.

Виды экономической деятельности, в которых запрещается использование труда иностранцев, работающих по патенту, устанавливает высшее должностное лицо субъекта РФ. Срок зависит от того, когда заканчивается действие патентов, от возможности найти замену иностранным сотрудникам, количества занятых иностранцев в деятельности того вида, на который вводится запрет, и т. д.

Срок для увольнения не должен превышать один год с даты начала действия данного постановления, а вступило оно в силу 18 декабря 2015 года.

Договоры аутстаффинга лучше расторгнуть

Предметом договора аутстаффинга является передача в аренду персонала. С 1 января 2016 года вступает в силу глава 53.1 Трудового кодекса, которая запрещает заемный труд, то есть труд, осуществляемый работником по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем лица (юридического или физического), не являющегося работодателем данного работника.

Но временное предоставление труда работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) возможно по новому законодательству.

То есть привлекать «чужих» работников можно, но с серьезными ограничениями:

  • предоставлять персонал смогут только:
    - аккредитованные частные агентства занятости (правила их аккредитации утверждены постановлением Правительства РФ от 29 октября 2015 г. № 1165);
    - организации своим аффилированным лицам.
    Именно эти лица являются работодателями по отношению к «предоставляемому» контингенту;
  • предоставить персонал возможно только временно;
  • направить работника можно только с его согласия;
  • условия оплаты труда работников, направленных по договору о предоставлении персонала, должны быть не хуже, чем у работников принимающей стороны, выполняющих такие же функции и имеющих такую же квалификацию;
  • по обязательствам работодателя, связанным с выплатой сумм, причитающихся работнику, направленному по договору о предоставлении труда персонала, принимающая сторона несет субсидиарную ответственность (то есть если, к примеру, агентство занятости не в состоянии погасить задолженность перед работниками, денежные средства могут быть взысканы с принимающей стороны).

Таким образом, юридически заемный труд запрещен, но фактически он будет продолжать применяться, только с другим наименованием и с учетом установленных ограничений.

Обратите внимание, что работодателем по отношению к работникам остается передающая сторона. Значит, именно она является налоговым агентом по НДФЛ, то есть она должна рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ с выплаченного переданным работникам вознаграждения. А также начислять и платить страховые взносы во внебюджетные фонды на основании применяемых им тарифов. Но страховые взносы «на травматизм» они будут платить исходя из страхового тарифа, определяемого в соответствии с основным видом экономической деятельности принимающей стороны. Несчастные случаи, произошедшие с сотрудниками, которые направлены на работу по договору о предоставлении труда персонала, расследует комиссия, создаваемая принимающей стороной. В нее может входить представитель работодателя.

Нововведения не затрагивают услуги аутсорсинга, в рамках которого происходит не «аренда» персонала, а передача выполнения части своих функций «на сторону» (предметом договора аутсорсинга является осуществление определенной деятельности по заданию заказчика).

Налоги

Транспортный налог

Ставка транспортного налога (при уплате как авансовых, так и годовых платежей) увеличивается на коэффициент, величина которого дифференцирована в зависимости от средней стоимости легкового автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска. Это относится к дорогим автомобилям средней стоимостью от 3 000 000 рублей.

Перечень таких автомобилей ежегодно размещается на официальном сайте Минпромторга РФ, как правило, в конце февраля календарного года. Бывает, что новый перечень оказывается шире предыдущего. Как поступать в случае, если в перечне, действовавшем в истекшем году, автомобилей, включенных в обновленный перечень, не было, — пересчитывать налог или нет? Мнений у Минфина по этому поводу было два. Более раннее – да, пересчитывать, но без пеней. Более позднее – нет, не пересчитывать.

Последнее было закреплено в Налоговом кодексе Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 327-ФЗ. Перечень дорогих автомобилей официально размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода (абз. 11 п. 2 ст. 362 НК РФ). Это означает, что перечень применяется при расчете транспортного налога только за период, в котором он размещен.

А в пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ внесено изменение о сроке уплаты транспортного налога физическими лицами – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (раньше это было 1 октября).

Этим же Законом № 320-ФЗ изменены сроки уплаты физическими лицами (с 1 октября на 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) земельного налога (п. 1 ст. 397 НК РФ) и налога на имущество физических лиц (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество организаций

Плательщиков налога на имущество исходя из кадастровой стоимости станет больше. До 1 января 2016 года унитарные предприятия, владеющие на основании права хозяйственного ведения объектами недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость (имущество торгово-офисного назначения), платили по ним налог исходя из среднегодовой стоимости. С 1 января 2016 года им вменили в обязанность исчислять налог по такому имуществу исходя из среднегодовой стоимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ).

С 1 января 2016 года для организаций, исчисляющих налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости, отчетными периодами будут признаваться I, II и III кварталы календарного года (ст. 379 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ). Дело в том, что налоговая база для такого имущества (кадастровая стоимость) установлена единоразово, и в течение года она, как правило, не меняется, то есть рассчитывать ее нарастающим итогом от одного отчетного периода к другому не нужно.

Для налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из среднегодовой стоимости имущества, в наименовании отчетных периодов изменений не произошло.

Акцизы

Законом от 23 ноября 2015 года № 323-ФЗ дополнен перечень подакцизных товаров. С 2016 года в него будут включены средние дистилляты. Отметим, что поправки расшифровывают понятия «средние дистилляты», «прямогонный бензин» и «бензиновая фракция».

Также Налоговый кодекс дополнен новой статьей 179.5 «Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами», определяющей правовое регулирование получения данного свидетельства. Установлен порядок выдачи таких свидетельств, утверждены ставки акцизов на средние дистилляты и предусмотрен порядок их налогообложения и применения налоговых вычетов. Изменены ставки акцизов на 2016 и 2017 годы.

Правда, в 2016 году сохраняются размеры ставок акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% и свыше 9% (кроме пива, вин, фруктовых вин, игристых вин, винных напитков) на уровне 2014, 2015 годов. Снижены в два раза ставки на вина и игристые вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения по сравнению со ставками акцизов, установленными на вина и игристые вина соответственно.

Ставки акцизов на остальные виды алкогольной продукции проиндексированы. Увеличены ставки акцизов на легковые автомобили, табачную продукцию и ряд нефтепродуктов (за исключением прямогонного бензина и машинных масел). При установлении ставок акцизов на автомобильный бензин исключена дифференциация 3 и 4 классов.

Напоминаем, что разница между суммой акциза и налоговых вычетов из него увеличивает налогооблагаемую прибыль организаций (п. 30 ст. 1 Закона от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ).