Пояснения по ошибкам в декларации по НДС

Недавно налоговики выпустили в свет письмо с рекомендациями, каким образом фирмы должны отвечать на требования предоставить пояснения по ошибкам, обнаруженным в электронных декларациях по НДС. Анна Мишина изучила рекомендации фискалов.
Согласно закону, если налоговики, проверяя электронную декларацию по НДС, усомнятся в верности расчета какого-либо показателя, они вправе запросить у компании соответствующие пояснения. А фирма, в свою очередь, обязана все проверить и отослать скорректированные сведения и разъяснения в течение пяти рабочих дней с даты получения такого требования (п. 3 ст. 88 НК РФ). При этом налогоплательщикам следует руководствоваться письмом ФНС от 6 ноября 2015 года № ЕД-4-15/19395@.

Недавно налоговики выпустили в свет письмо с рекомендациями, каким образом фирмы должны отвечать на требования предоставить пояснения по ошибкам, обнаруженным в электронных декларациях по НДС. Анна Мишина изучила рекомендации фискалов.

Согласно закону, если налоговики, проверяя электронную декларацию по НДС, усомнятся в верности расчета какого-либо показателя, они вправе запросить у компании соответствующие пояснения. А фирма, в свою очередь, обязана все проверить и отослать скорректированные сведения и разъяснения в течение пяти рабочих дней с даты получения такого требования (п. 3 ст. 88 НК РФ). При этом налогоплательщикам следует руководствоваться письмом ФНС от 6 ноября 2015 года № ЕД-4-15/19395@.

Получили требование

Итак, обнаружив несоответствие в расчетах, инспекторы направляют компании электронное требование с приложением перечня операций, которые вызвали у них вопросы. Получив его, фирма должна в течение шести дней, начиная с даты отправки документа, отослать инспекторам электронную квитанцию о его приеме. Если инспекторы не получат такую квитанцию в течение 10 дней с даты истечения шестидневного срока, оговоренного в статье 5.1 статьи 23 НК РФ, они имеют право заблокировать операции по банковскому счету нерасторопной компании. Это следует из пункта 3 статьи 76 НК РФ.

Если налогоплательщик все пересчитает и увидит, что допущенная им ошибка привела к занижению налога, он обязан направить в инспекцию уточненную декларацию.

Составляя требование о пояснениях, налоговики присваивают каждой записи-операции код, который поможет налогоплательщику понять, какую именно ошибку обнаружили ревизоры. Всего этих кодов – четыре, и указан может быть только один из них (см. Таблицу 1). Когда вопрос с вариантом ошибки будет решен, бухгалтер должен разобраться, как ее устранить. Для этого инспекторы предлагают сверить записи налоговой декларации со счетом-фактурой, а также обратить внимание на заполнение реквизитов – даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС. Обратите внимание, счет-фактура может приниматься к вычету по частям. В этом случае бухгалтеру нужно проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем его записям, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов.

Если налогоплательщик все пересчитает и увидит, что допущенная им ошибка привела к занижению налога, он обязан направить в инспекцию уточненную декларацию. Если же выяснится, что неточность не повлияла на сумму НДС, или если бухгалтер компании уверен, что он изначально все сделал правильно, а ошиблись налоговики, предприятию нужно просто представить пояснения с указанием корректных данных. Обратите внимание, пояснение фирма может написать в свободной форме, а также, если сочтет целесообразным, может приложить к пояснению документы, которые подтверждают достоверность данных, изложенных в декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ). Кстати, предоставление «уточненки» в двух последних случаях носит рекомендательный характер. Что же касается формы предоставления скорректированных данных, то это может быть и электронный документ (если у компании есть такая возможность), и бумажный носитель.

Код ошибки, присваиваемый налоговиками Описание ошибки
«1» Запись об отмеченной налоговиками операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо он представил «нулевую» декларацию, либо допущенные ошибки вообще не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и сопоставить ее с контрагентом.
«2» Данные декларации об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») не соответствуют данным раздела 9 «Сведения из книги продаж» (или приложению 1 к разделу 9) (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам)
«3» Данные декларации об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» не соответствуют сведениям раздела 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур»
«4» Возможно, допущена ошибка в какой-либо графе (номер данной графы будет указан в скобках)